原告起訴意旨略謂︰
內政部八十四年三月二十八日台內地字第八三一四二六五號函條正：自耕能力證明書之申請及核發注意事項，即放寬耕地申請人戶籍登記職業記載為無、家管等均符合現耕農民之身分。

被告答辯意旨略謂︰
內政部八十四年三月二十八日台內地字第八三一四二六五號函，係修正自耕能力證明書之申請及核發注意事項，按該注意事項三：「本注意事項所稱農地係指左列之土地：（一）依區域計畫法編定之農牧用地（二）依都市計畫法編定為農業區、保護區之田、旱地目土地。」而系爭土地編定為山坡地保育區之林業用地，其屬耕地以外之農業用地移轉，與該函所規定之適用對象範圍不同，自無其適用。

判決理由要旨
按修正前土地稅法第三十九條之二第一項規定：農業用地在依法作農業使用時，移轉與自行耕作之農民繼續耕作者，免徵土地增值稅。而農業用地之承受人是否合於「自行耕作之農民，且繼續耕作」，稅捐稽徵機關本應從實質上加以審查，故凡能證明農業用地之承受人確屬自行耕作之農民，即符合免徵土地增值稅要件之一。土地稅法施行細則(七十九年十月十二日修正發布) 第五十八條第一項規定，農業用地承受人申請免徵土地增值稅者，耕地應檢附自耕能力證明書，耕地以外之其他農業用地，檢附戶籍謄本、繼續農業使用承諾書，乃為方便主管機關受理申請案時為形式上之審查。農業用地承受人之戶籍登記職業記載「農民」與否，並非證明「自行耕作之農民」之唯一方式，必要時主管機關應調查事實認定。